Возможно ли слететь с УСНО, в случае если приобретателям выставлены счета-фактуры с НДС
В IV квартале риск расстаться с упрощенкой увеличивается. Так как поэтому сейчас у многих компаний и ИП сумма доходов за этот год приближается к максимальной на УСНО степени (в 2014 г. - 64,02 миллионов рублей. Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 07.11.2013 N 652). За этим порогом - расставание с УСНО и переход на общий налоговый режим с 01.10.2014, другими словами В первую очередь квартала, в котором доходы превзошли лимит. В таких условиях всякая тысяча «прибыльных» рублей на счету.
У компаний и ИП, которые на протяжении года выставляли своим приобретателям счета-фактуры с вычлененным НДС, является вопрос: принимать в расчет ли эти суммы НДС при подсчете годового дохода с целью сравнения его с лимитом? Бывает, что без такого НДС годовой доход еще укладывается в разрешенный для упрощенки лимит, а вот с ним - уже нет.
Примечание. Напомним: в случае если компания либо ИП на упрощенке при продаже товаров (работ, услуг) выставят хотя бы один счет-фактуру с вычлененным НДС, то по завершении квартала они должны будут заплатить эту сумму НДС в бюджет и сдать по электронным каналам связи через спецоператора декларацию по налогу на добавленную стоимость (ст. 173 НК РФ и ст. 174 НК РФ. Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), реализованным с НДС, запрещено (право на вычет имеется лишь у плательщиков НДС, а упрощенцы таковыми не являются ст. 346.11 НК РФ). Учесть в расходах оплаченный в бюджет НДС сотрудники налоговой администрации тоже не разрешают.

Два ответа на один вопрос

В НК ясно написано, конкретно какие доходы за год необходимо сравнивать с лимитом ст. 346.13 НК РФ. Это доходы, которые включаются в налоговую базу по уплачиваемому в связи с употреблением УСНО налогу:

• полученные на протяжении употребления упрощенки ст. 346.15 НК РФ ст. 249 НК РФ ст. 250 НК РФ;
• признаваемые разово при переходе на упрощенку с ОСНО, другими словами полученные до перехода на спецрежим авансы, отгрузка в счет коих состоялась уже на протяжении употребления упрощенки ст. 346.25 НК Российской Федерации. Тут тоже может быть предоставленный приобретателям НДС, в случае если в связи с переходом на УСНО вы цену по договоренности с приобретателем не поменяли и отгрузили товары по цене с НДС.

Несложнее говоря, это все те доходы, суммы коих вы должны в 2014 г. показывать в графе 4 "Доходы, принимаемые в расчет при исчислении налоговой базы" разделения I книги учета доходов и затрат (КУДиР) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н. А итоговый показатель этой графы за всякий отчетный срок - квартал, полугодие, 9 месяцев и год - и необходимо сравнивать с лимитом.